当前，全球贸易保护主义抬头、关税政策频繁调整。在此背景下，骗取出口退税犯罪作为国际贸易领域的突出犯罪类型，呈现规模化、链条化、智能化的演化特征，犯罪手段日渐隐秘，组织形态更趋严密，跨区域、跨境特征愈发明显，打击与治理难度持续加大。天津市滨海新区检察院以公安部督办的天津某特大骗取出口退税案办理为契机，立足辖区港口外贸经济特点，研发运用出口退税领域大数据法律监督模型，有效打通骗取出口退税犯罪发现难、取证难、治理难等现实堵点，推动解决查验预警机制缺失、部门分线监管、数据孤岛突出、跨域数据不通等问题，促推骗取出口退税犯罪全链条治理。

靶向研发专项监督模型破解线索发现滞后难题

在骗取出口退税案件办理中，传统线索发现往往依托人工台账核验、纸质单证核查、被动线索上报等方式，排查效率低、线索发现滞后。对此，检察机关可立足辖区骗取出口退税类案件作案模式、行为逻辑等，锚定作案手段和案件特点，研发专项法律监督模型，赋能线索发现，实现违法线索从被动受理向主动研判、精准甄别转型。

搭建协同机制，打通数据共享堵点。数据整合是建模的基础。为夯实模型数据底座，检察机关可牵头与税务、海关、人民银行、外汇管理等单位建立常态化数据移送、资源共享、线索移送工作机制，同步调取、归集海关报关申报、增值税发票开具、出口退税审批、跨境收汇结汇等全链条原始核心数据，实现多领域监管数据互联互通。

建立四重数据碰撞规则，进行多维异常检测。结合实务中合规外贸业务与虚假骗税业务核心差异，可依托模型搭建四重差异化数据碰撞核验规则。一是货物品名数据碰撞。正常报关品名应与运单品名一致，但在骗税案件中，企业报关品名与运单品名往往不一致。模型可通过将海关报关和运单数据进行碰撞，自动筛查此类不一致情况，精准锁定“买单配票”骗税嫌疑。二是结汇时间数据碰撞。正常出口企业通常会选择汇率高时卖出外汇，收汇与结汇时间一般不是同一天。而从地下钱庄借钱进行虚假结汇，每天都会产生高额利息，通常需在收汇当天就结汇，模型能够敏锐捕捉这一“时间差”异常。三是收汇金额数据碰撞。正常外贸出口业务中，进口方一般先支付部分货款，等货物交付运输或到达时再支付剩余货款。而骗税企业一般一次性结清货款，模型通过比对收汇金额即可发现异常。四是付款地与收货地数据碰撞。正常情况下，外商付款地与货物收货地应保持一致。骗税案件中，部分境外买家通过国内地下钱庄付款，收货地却主要集中在国外。模型通过筛查付款地与收货地国别不一致的异常点，能够揭开地下钱庄配资的幕后黑手。在此基础上，模型通过偏差关系分析、盈利关系分析等对异常数据进行赋分管理，同步运用数字可视化技术形成涉案出口企业的数字画像，清晰展现企业异常数据汇总情况。

依托算法建模，精准筛查疑点。梳理近年来同类骗税案件作案规律，区分合规外贸与虚假出口业务数据特征，嵌入品名比对、盈利测算等分析规则，对海量原始数据开展清洗、去重、交叉碰撞，重点锁定报关与订舱品名不一致、出口地与结汇地异地分离、境外货款单笔集中结算等异常指标，自动生成风险企业清单。

强化协同联动实现全链条打击

依托数字赋能构建跨区域、跨部门、全流程协同治理机制，是破解出口退税领域违法犯罪隐蔽化、链条化、跨区域化治理难题，完善行业监管闭环、筑牢财税外贸安全防线的重要路径。检察机关可运用大数据法律监督模型，对辖区重点外贸企业退税数据进行摸排筛查，同步深挖产业链上下游违法犯罪，并依法移送相关线索，推动公安、税务、外汇部门联动查办关联违法犯罪，实现从末端骗税到前端虚开发票、洗钱的全链条闭环打击。

立案监督同步跟进，依法介入夯实证据。依托模型输出的风险线索，常态化开展出口退税领域立案监督，依法介入重大疑难案件引导侦查取证，厘清犯罪数额、主观明知等司法认定难点，夯实全案证据链条。

多部门数据联动推动依法查处违法犯罪。依托海关、税务、外汇等多部门数据共享机制，通过数据比对、算法筛查精准锁定报关品名不符、异地结汇、异常收汇等线索，深挖虚开发票、非法换汇等上下游关联违法犯罪，将相关线索同步推送相关部门依法查处。

强化跨区域与跨境协作。当前，骗取出口退税犯罪跨省勾连、跨境运作、资金境外隐匿特征凸显，属地单一办案模式难以适配全域治理需求。检察机关可依托模型建立跨区域检察协作机制，统一办案标准，协调相关工作。深化与主要贸易伙伴和资金中转地的执法司法合作，重点在追赃挽损、境外取证、缉捕外逃人员等方面加强协作。推动建立跨境取证协作机制，依托刑事司法协助条约与国际刑警组织渠道，高效调取境外电子证据。

延伸惩防链条促推源头治理

骗取出口退税犯罪手段持续翻新，危害日益深远，其滋生蔓延是多重因素共同作用的结果，打击治理需要构建系统集成、协同高效的综合治理体系。检察机关应立足法律监督职能，在数字赋能线索发现与多方协同的基础上，强化“审查、监督、协作、治理”四位一体履职模式，促推违法犯罪源头预防，提升打击治理效能，实现全链条打击与关联犯罪同步治理。

完善多维执法司法联动强化源头防范。以案件办理为抓手，联合税务局稽查局、海关缉私局、法院、公安机关等单位签署合作备忘录，搭建涉税、涉关、涉汇、洗钱犯罪执法司法协作平台，健全信息共享、联合研判、同步查办、结果反馈长效机制，形成出口退税领域源头防范、过程监管、事后追责的全链条治理闭环。

运用检察建议推动补齐监管短板。加强类案分析研判，梳理监管漏洞，向相关部门制发针对性强、可操作性强的检察建议，明确问题根源、整改措施与时间节点，建立跟踪督促机制。如针对犯罪嫌疑人利用多部门监管政策衔接漏洞实施出口退税犯罪问题，建议相关部门建立关税与退税等政策动态联动机制，定期开展政策评估，统一政策执行标准，从根源上有效遏制跨境涉税违法犯罪。

开展常态化法治宣传与警示教育。结合典型案例开展“以案释法”，深挖高额退税利益诱惑、企业法治意识淡薄等根源问题，通过送法上门解读政策法律规定，引导企业树立合规经营意识。联合行业主管部门走访涉案企业，督促问题企业完成财税、外贸业务合规整改，从源头上压缩虚假出口、骗取退税生存空间，营造守法经营的外贸营商环境。